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Por: Terry Ahtziry Cárdenas Banda, abogada, altruista y catedrática.
En la actualidad el aprendizaje constante es una necesidad en cualquier área especifica del conocimiento, y también en forma interdisciplinaria entre otras dos o más ramas del conocimiento, por lo que es necesario en las corporaciones formar las bases con todos los elementos necesarios para conocer de la auditoría legal, la cual consiste en la revisión de toda la documentación relacionada de un área corporativa legal y administrativa desde la fecha en que una sociedad se constituyó hasta el momento en que fue solicitada, en términos generales.
Existen diversas razones por las que una organización requiere una auditoría legal como lo es por un acontecimiento especifico, sospechas de mala conducta, por disposición reglamentaria o procedimental, o bien de manera ordinaria como un medio preventivo para evaluar el rendimiento de la empresa.
El propósito de las auditorías legales es obtener información sobre la cual se pueda aportar una opinión de la situación, del estado legal de una empresa y así mantener informados de manera precisa a los socios o accionistas, precisando las fortalezas y debilidades de la empresa, bajo la aplicación del derecho corporativo.
Por lo que es preciso delimitar y cuestionar el funcionamiento de una empresa a través de una auditoría legal la cual provee los elementos esenciales de su constitución hasta su consolidación, cabe mencionar que este tema abarca un sin número de factores a considerar y para poder llevar a cabo el trabajo correctamente se debe considerar todos los aspectos de una sociedad, ya que la existencia de esta figura viene a ser para la verificación del cumplimiento de todas las normas legales aplicables a una sociedad que ha de constituirse o constituida.
Cabe mencionar que muchas veces surge la confusión de determinar auditoria legal como la verificación del cumplimiento de las normas de la información financiera (NIF), sin embargo, una auditoria legal va más enfocada, como su nombre lo dice, a que la empresa acate todas las disposiciones legales aplicables a la misma. ¿Cómo esta debe realizarse? Por abogados o licenciados en Derecho, externos e independientes al ente auditado, ya que el auditor no puede ser juez y parte.
Debemos tener presente que en general existen tres tipos de auditorías en la actualidad: de tecnologías de la información (sistemas); contable y financiera; y legal, por lo que se debe precisar que todas son aplicables al ente auditado, por lo que deben conocerse e integrarse en un conocimiento más completo sobre la organización, en su caso a través de un comité de auditoría.
Conforme lo establecido en el artículo 172 de la Ley General de Sociedades Mercantiles mexicana, es obligación de toda sociedad, bajo la responsabilidad de sus administradores, el presentar anualmente a la asamblea de accionistas, un informe que incluya: un informe de los administradores sobre la marcha de la sociedad en el ejercicio, así como sobre las políticas seguidas por los administradores y, en su caso, sobre los principales proyectos existentes; informes financieros en los que se declaren y expliquen las principales políticas y criterios contables, estados financieros al cierre del ejercicio, cambios en las partidas que integran el patrimonio social y notas aclaratorias. Es preciso indicar que dicha disposición se ha interpretado de manera restrictiva dónde recae la obligación solo de presentar un informe de resultados financieros más no el estado legal que guarda la empresa.
Por su parte en el plano internacional y de ahí llevado al plan nacional tenemos normas oficiales que regulan esta institución jurídica. La norma internacional ISSAI 4000 de las “Directrices para la auditoría de cumplimiento” (Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores ISSAI, por sus siglas en inglés), define a la auditoría de cumplimiento como a la función atribuida de controlar que las actividades de las entidades públicas se adecuen a las leyes, los reglamentos y las normas que las regulan. En ese sentido la auditoría de cumplimiento es una referencia y da fundamentación a la auditoria legal en los sistemas jurídicos.
Por último, se puede decir que crear una base para una auditoría legal en las empresas es necesaria no solo para que se realice de la mejor manera sino para saber como realizarla, conocer mas allá de todos los puntos a considerar para realizarla y no solo desde el aspecto legal ya que para realizarla lo más completa posible es necesario también considerar otras áreas y materias.
Por lo que se puede apreciar que al hablar sobre auditoría legal no solo hablamos del estudio en si de la sociedad o empresa, sino que abarca más allá del simple procedimiento de auditar, se debe considerar todos y cada uno de los aspectos que involucran desde la constitución hasta el funcionamiento detallado de la empresa. Además, debemos considerar que la auditoria legal corporativa es una magnífica herramienta para que la empresa pueda saber donde esta parada y definir qué necesita para operar conforme a la normatividad vigente. Las organizaciones tienen un compromiso con la sociedad, son unos de los pilares de la sociedad y apoyan al bienestar social, sobretodo al bienestar de las personas que trabajan en ellas por ello es necesario velar por su buen funcionamiento a través de estas figuras de control y evaluación.
Como referencia se utilizó: MANZANILLA GALAVIZ José Ma., “Bases Conceptuales para una Auditoria Legal”, México, mayo del 2007.
